Chi đầu tư XDCB từ viện trợ chi thẳng cho XDCB

– Bước 1: Khi nhận viện trợ chuyển thẳng vật tư thiết bị cho công trình, kế toán làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 137: Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách nhà nước

Có TK 337: Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách nhà nước

– Bước 2: Căn cứ vào Giấy xác nhận viện trợ, kế toán làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách xã đã qua Kho bạc số vốn viện trợ đã nhận chuyển thẳng cho công trình, kế toán ghi:

• Ghi thu ngân sách xã đã qua Kho bạc

Nợ TK 337: Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách nhà nước

Có TK 714: Thu ngân sách xã đã hạch toán vào ngân sách nhà nước

• Ghi chi ngân sách xã đã qua Kho bạc

Nợ TK 814: Chi ngân sách xã đã hạch toán vào ngân sách nhà nước

Có TK 137: Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách nhà nước

– Bước 3: Ghi thu, chi chi nguồn kinh phí đầu tư XDCB giá trị vốn viện trợ là vật tư thiết bị đã nhận, sử dụng cho công trình, kế toán ghi:

Nợ TK 241: Đầu tư XDCB (2412 – XDCB dở dang)

Có TK 441: Nguồn kinh phí đầu tư XDCB

– Bước 4: Tăng TSCĐ khi quyết toán công trình được phê duyệt:

• Quyết toán công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng:

Nợ TK 4412: Nguồn tài trợ

Có TK 2412: Xây dựng cơ bản dở dang

• Căn cứ quyết toán công trình đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, kế toán ghi tăng giá trị TSCĐ đã hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng và ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TCSĐ:

Nợ TK 211: TSCĐ (Nguyên giá)

Có TK 466: Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ

1. Căn cứ vào dự toán đầu năm được duyệt về chi đầu tư XDCB kế toán xin ý kiến chủ tịch UBND xã về việc thực hiện hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản.
2. Sau khi chủ tịch UBND xã đồng ý phê duyệt thực hiện hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản phòng hành chính tổng hợp sẽ thực hiện các thủ tục để lựa chọn nhà thầu thực hiện hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản.
3. Phòng Hành chính sau khi được sự đồng ý của chủ tịch về việc phê duyệt dự án đầu tư sẽ xin ý kiến và thực hiện đầy đủ hồ sơ hướng dẫn của bộ phận Quản lý đầu tư XDCB thuộc phòng Kế hoạch – Tài chính cấp Huyện để thực hiện dự án đầu tư XDCB.
4. Sau khi hồ sơ dự án đầu tư xây dựng cơ bản được bộ phận Quản lý đầu tư – Phòng KH-TC cấp Huyện phê duyệt thì phòng Hành chính và phòng kế toán thực hiện đầy đủ các thủ tục ký hợp đồng giao thầu với đơn vị thực hiện.
5. Sau khi công trình hoàn thành bàn giao, phòng kế toán và đơn vị thi công phải chuẩn bị hồ sơ quyết toán công trình đầu tư xây dựng cơ bản trình phòng KH-TC cấp Huyện thẩm tra và phê duyệt quyết toán.
6. Sau khi phòng KH – TC cấp Huyện phê duyệt Quyết toán thì hồ sơ được chuyển lên Kho bạc nhà nước để thực hiện thanh toán số tiền thực hiện dự toán đầu tư XDCB cho đơn vị thi công.
7. Căn cứ hồ sơ quyết toán công trình được cấp có thẩm quyền phê duyệt kế toán ghi tăng giá trị TSCĐ đã hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng và ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.

Ví dụ:

Trong tháng 10/2020 có tình hình thực hiện dự án đầu tư đường nội bộ thôn, cụ thể như sau:

I. Giai đoạn đầu tư

Ngày 01/10/2020 xã ký hợp đồng với công ty xây dựng 368 Bộ quốc phòng thực hiện thi công công trình

Ngày 01/10/2020 nhận tiền viện trợ của tổ chức phi chính phủ Úc tài trợ tiền xây dựng đường nội bộ thôn số tiền 100.000.000đ. Đã nhận được giấy báo Có của ngân hàng về số tiền đã vào tài khoản Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn.

Ngày 02/10/2020: tạm ứng kinh phí cho đơn vị thi công: 20.000.000đ.

Ngày 26/10/2020: Khi công trình hoàn thành bàn giao theo biên bản bàn giao khối lượng của đơn vị xây lắp giá trị nghiệm thu là 100.000.000đ

II. Giai đoạn quyết toán đầu tư

Ngày 30/10/2020: Giá trị công trình theo quyết toán của cấp có thẩm quyền phê duyệt là: 96.000.000đ. Giá trị quyết toán không được duyệt trừ vào giá trị của nhà thầu: 4.000.000đ. Kế toán xã đã tiến hành ghi tăng TSCĐ

Ngày 30/10/2020: Kế toán lập UNC gửi ra ngân hàng để thanh toán tiền cho nhà thầu: 76.000.000đ.